怀特霍尔公司生产用于工业清洗的化学品。在上一个月，怀特霍尔发生300,000美元的联合成本，其用于生产60,000个单位 AM-12和40,000个单位 BM-36。怀特霍尔公司采用产量法来分配联合成本。目前， AM-12在分离点以每个单位3.50美元的价格销售。弗朗克公司与怀特霍尔洽谈购买所有经过进一步加工的 AM-12产品。怀特霍尔公司进一步加工的成本为90,000美元。?

关于AM-12，下列哪一个选项是最有利的？

A

如果进一步加工后每个单位销售价格总额超过5美元，怀特霍尔公司应该进一步加工并销售给弗朗克。

B

如果进一步加工后每个单位销售价格超过3美元，能够抵销联合成本，怀特霍尔公司应该进一步加工并销售给弗朗克。

C

怀特霍尔在分离点应继续销售，除非弗朗克在进一步加工后出价每个单位至少4.50美元，能够抵销怀特霍尔公司成本总额。

D

如果进一步加工后每个单位销售价格超过1.5美元，能够抵销增量成本，怀特霍尔公司应该进一步加工并销售给弗朗克。

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　　正确答案

怀特霍尔公司应该在分离点进一步加工AM-12，只要在分离点的市场价值（销售价格）增加高于每个单位1.50美元的额外加工费用。

AM-12可以在分离点以3.50美元的价格销售，进一步加工后销售价格的增加必须大于每个单位1.50美元的加工成本。因此，最终的销售价格必须超过5美元（3.50美元+ 1.50美元）。

300,000美元的联合成本与决定无关，因为它们是沉没成本。

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　　解析同上