税收漏洞，是指一国政府在制定税法过程中，有意或无意在某些方面制订的能够导致不同纳税人在相同条件下，或相同纳税人在不同条件下少纳税或者不纳税的条款。其漏洞具体主要有两种情况：一种是在政府制订税法的时候，无意地遗留一些缺口，使得纳税人有空隙可钻；而另一种是在政府制订税法的时候，自觉、有意地敞开口子，旨在引导纳税人在指定方向和范围内进行活动，即给予税收鼓励或优惠，一般称之为“税收庇护”。而税收漏洞的存在，有可能使纳税人出现少纳税的情况，而且还为不纳税提供了机会，从而导致扩大了纳税人避税的范围。