企业源于境外的所得已在境外实际缴纳所得税，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额抵免时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可采用的处理方法是( )

• A

  列为当年的费用支出

• B

  用以后每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年

• C

  从本年度的应纳所得税额中扣除

• D

  从以后年度境外所得中扣除

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　　正确答案

　　B

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　　解析

本题考查的知识点是企业所得税的应纳税额。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。