A公司控制B公司60％股权，2012年A公司向Ⅱ出售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元。截至年末，B公司已经对外出售20％，销售收入为250万元，成本为200万元，剩余80％的存货尚未发生减值，B公司2012年为高新技术企业，所得税率为15％，但是预计明年不能取得该资格，明年的所得税率预计为25％，则年底Ⅰ合并报表中应确认（ ）。Ⅰ.递延所得税资产40万元Ⅱ.营业收入250万元Ⅲ.递延所得税资产24万元Ⅳ.存货160万元Ⅴ.存货640万元

A

Ⅰ.Ⅱ.Ⅴ

B

Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

C

Ⅲ.Ⅳ.Ⅴ

D

Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

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　　正确答案

在编制合并财务报表时，其抵消分录如下：借：营业收入 1000 贷：营业成本1 000期末存货中未实现内部销售利润=（1000-800）×80％=160（万元）借：营业成本 160 贷：存货 160 本期合并报表中确认营业收入250万元本期合并报表中确认营业成本=800×20％=160（万元）本期期末合并报表中列示的存货=800×80％=640（万元）合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元，应确认递延所得税资产余额=160×25％=40（万元）借：递延所得税资产 40 贷：所得税费用 40

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　　解析同上