理查森汽车公司每月使用十个单位的T305号零件来生产大型柴油发动机。生产一个单位T305的成本如下。

材料运输表现为直接材料和采购组件的收货部门基于其成本的直接可变成本，它不包括制造费用。理查森公司年度制造费用预算是三分之一变动成本和三分之二的固定成本。辛普森铸件公司是理查森公司的一个可靠的供应商，它报价T305单位价格为30000美元。

理查森汽车公司能够以每月50000美元出租其所有闲置产能。如果理查森决定从辛普森铸件购买10个单位的T305，则理查森公司T305每个月的成本为：

A

增加46000美元

B

减少64,000美元

C

减少14,000美元

D

增加96,000美元

　　---------------------------------

　　正确答案

从辛普森铸件公司购买10个单位T305的成本是360000美元[300000美元(30000×10美元)的10个单位采购价格总额加上60000美元(0.2×30000美元×10单位)的材料处理成本]。

每个单位T305的制造成本由每单位变动成本、固定成本和丧失的单位机会成本组成。

制造成本=10单位×[2000美元直接材料+ 400美元材料处理成本+ 16000美元直接人工+ 8000美元变动制造费用（24000美元的1/3）] + 50000美元由于生产T305而失去的租金= 264000美元 + 50000美元=314000美元。

购买10个单位的成本360000美元与制造10个单位的成本314000美元之间的差异是46000美元。

　　---------------------------------

　　解析同上