奥克斯公司在联合制造过程中生产40,000加仑的Mononate和60,000加仑的Beracyl，发生250,000美元的联合成本。奥克斯基于生产的每种产品物理数量分配联合成本。Mononate和beracyl在分离点后都能够以半成品状态出售，也可以选择进一步加工。关于这两种产品的附加数据如下。

公司成本会计部门的助理听到说：“…在考虑联合和分离成本时，公司在分离点后不应该加工任何产品，其附加的收入不值得生产。”应向奥克斯推荐下列哪种策略？

A

Mononate：在分离点出售；Beracyl：进一步加工

B

Mononate：进一步加工；Beracyl：在分离点出售

C

Mononate：进一步加工；Beracyl：进一步加工

D

Mononate：在分离点出售；Beracyl：在分离点出售

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　　正确答案

如果进一步加工产品的成本低于进一步加工引起市场价值的变化，则产品应该进一步加工。如果进一步加工产品的成本高于进一步加工引起市场价值的变化，则产品应该在分离点出售。

Mononate应该在分离点出售，因为Mononate的加工成本125,000美元高于加工引起市场价值的变化120,000美元。

Mononate120,000美元的市价改变计算如下：

Mononate的市价改变 =加工后的销售价格 - 分离点的销售价格=40,000加仑×10美元 - 40,000加仑×7美元= 400,000美元-280,000美元＝120,000美元

Beracyl应该进一步加工，因为加工成本115,000美元低于进一步加工引起市场价值的变化180,000美元。

Beracyl 115,000美元的加工成本计算如下：

Beracyl 115,000美元的加工成本=60,000加仑×18美元-60,000加仑×15美元= 1,080,000美元-900,000美元＝180,000美元。

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　　解析同上