甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2018年4月6日，甲公司以一批库存商品和固定资产与乙公司持有的长期股权投资进行交换，甲公司该批库存商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元；固定资产原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项固定资产的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元，增值税税额为27.2万元。乙公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为304.2万元，假设该项非货币性资产交换具有商业实质。则甲公司该项交易应计入损益的金额为（ ）万元。

A

20

B

40

C

60

D

100

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　　考点：

非货币性资产交换的会计处理

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　　解析：

该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，因此应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。

甲公司换出的资产为两项：

（1）换出库存商品应计入损益的金额=100-80=20（万元）；

（2）换出固定资产应计入损益的金额=160－[（300－190）+10]＝40（万元）；

所以甲公司该项交易计入损益的金额＝20＋40＝60（万元）。

综上，本题应选C。

【相关分录】

借：固定资产清理 120

累计折旧 190

贷：固定资产 300

银行存款 10

借：长期股权投资 304.2

贷：固定资产清理 120

资产处置损益 40

主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 44.2

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80