下列项目中，不属于借款费用的是（　）。

• A

  外币借款发生的汇兑损失

• B

  借款过程发生的承诺费

• C

  发行公司债券发生的折价

• D

  发行公司债券溢价的摊销

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　　答案：

C

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　　解析：

借款费用不包括发行债券发生的溢价和折价，但包括溢价和折价的摊销，溢折价的摊销是对利息费用的一种调整。